לנושא חובות אבודים משמעות גדולה, עוסקים רבים נתקלים במצב בו מכרו נכס או נתנו מוצר, דיווחו על כך כהוצאה לעניין המס, וכן שילמו את המע"מ, ולמרות כל האמור התשלום בגין אותו נכס או שירות לא התקבל. העוסק סופג מכה פעמיים, פעם מהקונה שלא שילם עבור המוצר, ופעם מדיני המס שמחייבים תשלום מס בגין עסקה שהתשלום [...]

לנושא חובות אבודים משמעות גדולה, עוסקים רבים נתקלים במצב בו מכרו נכס או נתנו מוצר, דיווחו על כך כהוצאה לעניין המס, וכן שילמו את המע”מ, ולמרות כל האמור התשלום בגין אותו נכס או שירות לא התקבל. העוסק סופג מכה פעמיים, פעם מהקונה שלא שילם עבור המוצר, ופעם מדיני המס שמחייבים תשלום מס בגין עסקה שהתשלום לא ניתן לקונה. פקודת המיסים באה לתקן תופעה זו בהכרת חובות אבודים כהוצאה מוכרת בהתבסס על קריטריונים מסוימים. בעבודה זו אציג הגדרות כלליות לצורך הכרה והבנת הנושא מהו חוב אבוד, חוב רע וחוב מסופק, כמו כן יוסבר בפרק 1 כיצד מושגים אלו מתיישבים בעקרונות החשבונאות, בדיני המס ועקרונות המע”מ. ככלל חוב מסופק משמעותו, חוב שיש ספק אם ייגבה בשלמותו או בחלקו, אולם קיים סיכוי כל שהוא לגבותו. חוב אבוד – חוב שלא נימצא סיכוי לגבותו, כשחוב מסופק הופך לחוב אבוד החוב האבוד מוכר לנושה כהוצאה לצרכי מס. בפרק 2 נציג את הבעייתיות הגלומה בניכוי הוצאה עפ”י פקודת המס, ובבעייתיות הקיימת בהחזר ובניכוי חשבונית בחוק המע”מ. כמו כן נציג את חוקי המס ונראה באם סותרים זה את זה או שמא משתלבים זה בזה, לצורך טיפול אחיד בנושא חובות אבודים. פרק 3 יגע במקצת בנושא חובות אבודים בבנקים, פקודת מס הכנסה חלה על בנקים כפי שהיא חלה על כל עוסק יחיד, ואולם קיימים הוראות מיוחדות וספציפיות שיש ליתן עליהם את הדעת בכל נושא הבנקאות. כמו כן חשיבות רבה לנושא זה שכן בנקים אשר להם חובות אבודים רבים ו/או מסופקים יכולים להגיע למשבר והדבר משפיע על הכלכלה כולהץ פרק 4 נותן סקירה כללית בכל הנוגע למצב במדינות העולם

 

תוכן עניינים

 

 

 

מבוא                                                                                      עמ’ 3

 

פרק 1 חובות אבודים מסופקים ותלויים עפ”י חוקי המס       עמ’ 4-11

 

פרק 2 שילוב בין חוקי המס השונים והבעייתיות הגלומה במצב הקיים                                                                                                       עמ’ 12-16

 

פרק 3 חובות אבודים בבנקים                                              עמ’ 17-19

 

פרק 4 משפט משווה                                                              עמ’ 20-22

 

סיכום                                                                                    עמ’ 23

 

בבילוגרפיה                                                                           עמ’ 24-25

צפייה מקדימה בעבודה הצג תקציר

מטרתו של חוק אזור סחר חופשי באילת הייתה להביא לידי שיפור בתחומי התעסוקה, התעשייה והתיירות בעיר באמצעות הטבות מס, פטור ממע"מ. מאחר והעיר אילת מרוחקת גיאוגרפית, דבר שהגדיל את עלויות של בעלי עסקים בעיר בשל עלויות הובלה גבוהות יחסית לערי מרכז, כמו כן עצם הבידוד של העיר מקשה על גיוס כוח אדם. בעקבות החוק צמחה [...]

מטרתו של חוק אזור סחר חופשי באילת הייתה להביא לידי שיפור בתחומי התעסוקה, התעשייה והתיירות בעיר באמצעות הטבות מס, פטור ממע”מ. מאחר והעיר אילת מרוחקת גיאוגרפית, דבר שהגדיל את עלויות של בעלי עסקים בעיר בשל עלויות הובלה גבוהות יחסית לערי מרכז, כמו כן עצם הבידוד של העיר מקשה על גיוס כוח אדם. בעקבות החוק צמחה תעשיית התיירות, אולם לצד זה התווסף גורם נוסף בשנים האחרונות הוא התחרות עם ערים השכנות טאבה ועקבה, יצוין כי ערים אלו כפי שיוצג ויורחב בפרק 4 נהנות מהשקעה ממשלתית רחבה ומהקלות מס ייחודיות. עבודה זו תעסוק בעיקרה בשאלה האם החוק משרת את יעדו ובאם עצם הטבה בצורת פטור ממע”מ היא הדרך המיטבית לסייע לעיר או שישנה דרך עדיפה אחרת. טרם תשובה לשאלה זו אציג בפרק 1 את עיקרי החוק וההטבות שהחוק מקנה, הפטורים ממע”מ המגיעים לצרכנים, תושבי אילת ולעוסקים. בפרק 2 אציג את הבעייתיות שקיימת בחוק, לצד זה יוצגו היתרונות הגלומים בחוק ומדוע יש להשאיר את הפטור ממע”מ כמו שהוא קיים היום. בפרק 3 יוצג ההבדל בין פטור ממע”מ למס בשיעור אפס, ומה ההשלכות בסוגיה זו באשר לעוסק ו/או צרכן בעיר אילת. פרק 4 יוצג משפט משווה, בו נראה באיזה אופן ערים שכנות מנהלות את שיטת המיסוי באזורם. והאם אילת נמצא ברף גבוה יותר או נמוך יותר באשר לפערי מחירים, תיירות וביכולת להתחרות מולם.

 

מבוא………………………………………………………….. עמ’ 1

פרק 1,………………………………עיקרי חוק אס”ח, עמ’ 2 – 10

פרק 2,……………….. יתרונות וחסרונות חוק אס”ח, עמ’ 11-15

פרק 3……….. מע”מ בשיעור אפס לעומת פטור ממע”מ, עמ’ 16

פרק 4……………………………………משפט משווה עמ’ 17-18

סיכום…………………………………………………….עמ’ 19-20

בבלוגרפיה……………………………………………………עמ’ 21

צפייה מקדימה בעבודה הצג תקציר

בעבר מיסוי הצריכה היה קל יותר מאחר ועיקר הצריכה הייתה של מוצרים מוחשיים, ולכן הערך המוסף בשרשרת ההפצה עד להגיעו לצרכן הסופי נמדד בקלות יחסית. כיום, הכלכלה העולמית מתאפיינת במינון גבוה של ייצור, הפצה וצריכה של מוצרים בלתי מוחשיים . כאשר מדובר במוצרים אלה, קשה הרבה יותר להעריך את התשומות ואת הערך הנוסף למוצר, אלו [...]

בעבר מיסוי הצריכה היה קל יותר מאחר ועיקר הצריכה הייתה של מוצרים מוחשיים, ולכן הערך המוסף בשרשרת ההפצה עד להגיעו לצרכן הסופי נמדד בקלות יחסית. כיום, הכלכלה העולמית מתאפיינת במינון גבוה של ייצור, הפצה וצריכה של מוצרים בלתי מוחשיים . כאשר מדובר במוצרים אלה, קשה הרבה יותר להעריך את התשומות ואת הערך הנוסף למוצר, אלו מוצרים בעלי אופי שונה מאלו המוחשים. בעבודה זו אבדוק האם אלו תואמים ומתאימים לשיטת המס הקיימת. רשת האינטרנט הינה רשת מבוזרת, כלל עולמית המאפשרת כמות גדולה וגוברת של עסקאות קניין רוחני, בעסקאות מסוג זה קיים קושי להעריך באופן מדויק את ערכן של עסקאות רבות, האם ניתן להטיל מס, ובאם יוטל מס מי הנישום שיחויב במס. בעיה נוספת הקיימת במוצרים לא מוחשיים ובפרט במיסוי מסחר אלקטרוני היא האם העסקה תסווג כעסקת שירות או כעסקת מכירה, ואיך למעשה נבחין בין מכירת מוצר לבין מתן שירות, נושא זה ידון בפרק 1 שכותרתו “בעיית הסוכן”. כמו כן בפרק זה אדון בקשיים בחיוב ובמיסוי רשת האינטרנט. קושי נוסף שמדובר בעסקאות במסחר אלקטרוני הינה כי רשת האינטרנט היא רשת ייחודית, כלומר איננה בעלת מיקום ספציפי, אלא זו רשת מבוזרת אשר פועלת ללא הגדרה של זמן ומקום מדויק, ובהקשר זה אידון פרק 2 – מיסוי טריטוראלי ופרסונלי. פרק 3 יעסוק במוסד הקבע, ופרק 4 במשפט המשווה באשר לדיווח החשבונאי, מאחר ונכסים בלתי מוחשיים מהווים מוקד מרכזי בכלכלה העולמית חל שינוי בנוגע לעסקאות מסוג זה, בעבר לא סיפקו שום מידע משמעותי על הון רוחני ועל נכסים בלתי מוחשיים, אולם כיום הם הנכסים המרכזיים המייצרים ערך ומבחינת הדוחות הכספיים, נכס בלתי מוחשי יוכר כנכס בדוחות הכספיים ויירשם עפ”י שוויו ההוגן. עבודה זו מבקשת להציג האם דיני המס מותאמים לשינוי שחל בעסקאות מסוג זה. כן בעבודה זו אציג שתי גישות, זו המבקשת למצוא פתרונות למיסוי אינטרנטי תוך חידוש ועדכון דיני המס הקיימים, גישה אחרת מבקשת לבחון מחדש את סוגית דיני המס ולמעשה ליצור, תקנות וחוקים התואמים את הטכנולוגיה המתקדמת. יצוין כי בכל מקום בו נאמר המושג חוק הכוונה היא לחוק מס ערך מוסף, התשל”ו- 1975 ובכל מקום בו מצויין המושג פקודה הכוונה היא לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) התשכ”א 1961

 

תוכן עניינים:

מבוא –  עמ’ 2

פרק 1 בעית הסוכן  - עמ’ 3-8

פרק 2 מוסד קבע – עמ’ 9-10

פרק 3 מיסוי טריטוראלי ומיסוי פרסונלי – עמ’ 11-17

פרק 4 משפט משווה – עמ’ 18-23

סיכום – עמ’ 24

צפייה מקדימה בעבודה הצג תקציר

עבודה זו סוקרת את ההיבטים השונים העולים מעסקאות שמהותם ביצוע פרויקטים ארוכי טווח ומתן דגש על הסוגיות הייחודיות הקשורות בהכרה בהכנסה מעסקאות אלו ב- 4 היבטים: 1) ההיבט החשבונאי לרבות סקירה על הטיפול החשבונאי שהיה נהוג בישראל בעבר דרך הטיפול החשבונאי שהונהג בישראל בסוף שנות ה – 90 ועד לטיפול החשבונאי הנוכחי שנקבע עפ"י הוראות [...]

עבודה זו סוקרת את ההיבטים השונים העולים מעסקאות שמהותם ביצוע פרויקטים ארוכי טווח ומתן דגש על הסוגיות הייחודיות הקשורות בהכרה בהכנסה מעסקאות אלו ב- 4 היבטים: 1) ההיבט החשבונאי לרבות סקירה על הטיפול החשבונאי שהיה נהוג בישראל בעבר דרך הטיפול החשבונאי שהונהג בישראל בסוף שנות ה – 90 ועד לטיפול החשבונאי הנוכחי שנקבע עפ”י הוראות התקינה הבינלאומית. 2) הכרה בהכנסה ואופן חישוב שומת ההכנסות בהתאם להוראות פקודת מס הכנסה 3) מחיר העסקה ומועד החיוב במע”מ על עסקאות ארוכות טווח 4) הטיפול החשבונאי והמיסוי בעסקאות קומבינציה. נסקור את התפתחות התקינה הישראלית והבינלאומית לגבי עסקאות ארוכות טווח. חלק מהותי מההבדלים בין שיטת הדיווח שהיו קיימות בעבר לבין שיטות הדיווח החדשות, הם שבעבר המסגרת המושגית של התקינה החשבונאית הייתה מבוססת על חשבונאות היסטורית שמדדה עסקאות על בסיס עלות, לעומת מסגרת מושגית של התקינה החשבונאית המודרנית המבצעת את מדידת העסקאות עפ”י שווים הכלכלי. כמו כן נסקור את ההבדל בין התקינה החשבונאית בעבר ובהווה לעומת דיני המס השונים שבחלקם לא עברו שינויים והתאמות לאורך שנים ולעיתים אינם תואמים את המציאות הכלכלית העכשווית, כמו כן אינם תואמים את כללי החשבונאות המקובלים של פיהם עסקאות אלו מדווחות בדוחות הכספיים.

 

תוכן עניינים

 

1.  מבוא ……………………………………………עמ’ 2

2.  פרק 1 כללי חשבונאות מקובלים ……………עמ’ 3-7

3. פרק 2 חישוב הכנסה חייבת עפ”י הוראות פקודת מס הכנסה…………………………………………עמ’ 8-12

4. פרק 3 חיוב במע”מ על עסקאות ארוכות טווח

   ………………………………………………….עמ’ 13-14

5. עסקאות קומבינציה………………………….עמ’ 15-19

6. סיכום………………………………………….עמ’ 20

7. בבילוגרפיה…………………………………..עמ’ 21

צפייה מקדימה בעבודה הצג תקציר

קובץ השאלות של הממן נמצא תחת כפתור "צפייה מקדימה בעבודה" (לחצו על הצג תקציר ואז לחצו על "צפייה מקדימה בעבודה"). ציון 87. 

קובץ השאלות של הממן נמצא תחת כפתור “צפייה מקדימה בעבודה” (לחצו על הצג תקציר ואז לחצו על “צפייה מקדימה בעבודה”).

ציון 87. 

צפייה מקדימה בעבודה הצג תקציר